ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» платит алименты не со всей выручки, а с чистого дохода: из поступлений вычитаются подтверждённые расходы по предпринимательской деятельности и уплаченный налог. Разберём, как определить базу и с какой периодичностью перечислять алименты.
Как определить базу для алиментов
Удержание алиментов производится с доходов за вычетом сумм расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности, если эти расходы подтверждены. Это предусмотрено подпунктом «ж» пункта 2 Перечня, утверждённого постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908.
Сумму дохода определяйте по книге учёта доходов и расходов и налоговой декларации. При УСН «доходы минус расходы» в расчёт принимаются:
- доходы, отражённые в КУДиР;
- минус подтверждённые расходы, связанные с предпринимательской деятельностью;
- минус уплаченный единый налог или авансовые платежи по нему.
Какие расходы можно учесть
При определении алиментов учитываются действительно необходимые затраты на предпринимательскую деятельность. Перечень расходов, которые принимаются в уменьшение доходов, формируется по статье 346.16 НК РФ. Это подтверждено постановлением Конституционного Суда РФ от 20.07.2010 № 17-П и разъяснениями, утверждёнными приказом Минтруда России № 703н, Минфина России № 112н, Минобрнауки России № 1294 от 29.11.2013.
Расходы подтверждайте первичными документами, платёжными документами об уплате налога или авансов и книгой учёта доходов и расходов. Обязанность вести КУДиР для целей исчисления налоговой базы установлена статьёй 346.24 НК РФ.
Периодичность расчёта
Алименты, установленные судом, подлежат уплате или взысканию ежемесячно. Это следует из статей 81 и 83 Семейного кодекса РФ. Периодичность уплаты во внесудебном порядке определяется соглашением родителей и, как правило, также устанавливается ежемесячно. Поэтому ИП должен ежемесячно определять разницу между полученными доходами и расходами и от этой суммы рассчитывать алименты.
Пример расчёта
Доход по КУДиР за март составил 270 000 руб., расходы — 150 000 руб. У ИП один ребёнок. Алименты составят 30 000 руб. (25 % × (270 000 – 150 000)).
Если расходы превысили доходы
Если в каком-то месяце расходы оказались больше доходов, база для расчёта алиментов отсутствует. Однако платить алименты всё равно нужно. В этом случае сумма определяется из размера средней заработной платы в России на момент взыскания задолженности. Это правило установлено пунктом 4 статьи 113 Семейного кодекса РФ.
Например, средняя зарплата за май 2026 года равна 110 216 руб. Тогда алименты на одного ребёнка по этому правилу составят 27 554 руб. (25 %).
Что учесть на практике
Доход ИП редко бывает стабильным и одинаковым из месяца в месяц. Если поступления нестабильны, целесообразнее заключить соглашение о выплате алиментов в одном из вариантов:
- в фиксированной сумме;
- по комбинированной системе — фиксированная сумма плюс процент от дохода;
- в процентах от дохода, но не менее определённой суммы.
Нормативная база
- статьи 80, 81, 83, 113 Семейного кодекса РФ;
- подпункт «ж» пункта 2 Перечня, утверждённого постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908;
- статьи 346.16, 346.24 НК РФ;
- постановление Конституционного Суда РФ от 20.07.2010 № 17-П;
- разъяснения, утверждённые приказом Минтруда России № 703н, Минфина России № 112н, Минобрнауки России № 1294 от 29.11.2013.