Индивидуальный предприниматель применяет автоматизированную упрощённую систему налогообложения и зарегистрирован в Северодвинске (Архангельская область). Он заключил договор на выполнение работ в Санкт-Петербурге. Вправе ли он применять АУСН по этому договору? Да, вправе.
Для АУСН значение имеет регион по месту жительства ИП, а не место фактического выполнения работ или место нахождения заказчика. Поэтому работа в другом субъекте РФ сама по себе не лишает предпринимателя права на спецрежим.
Когда можно применять АУСН
АУСН — это специальный налоговый режим для микропредприятий. Его могут применять организации и предприниматели при одновременном соблюдении условий, установленных Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ. В частности:
- доход не превышает 60 млн руб.;
- численность работников не превышает 5 человек;
- спецрежим введён в регионе по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
АУСН действует в большинстве регионов, включая Архангельскую область, где зарегистрирован предприниматель из рассматриваемой ситуации.
Работа за пределами региона регистрации
ФНС России разъяснила, что предприниматель на АУСН вправе работать и в том регионе, где он не зарегистрирован. Это возможно и в случае, если в регионе выполнения работ АУСН не введена.
ФНС России в письме от 27.06.2022 № СД-4-3/7908@ указала: работать на АУСН предпринимателям разрешается также в регионе, в котором они не зарегистрированы, причём даже там, где АУСН не введена.
Таким образом, если ИП на АУСН зарегистрирован в Архангельской области, он вправе выполнять работы по договору с заказчиком в Санкт-Петербурге. Условие одно: должны соблюдаться все требования Закона № 17-ФЗ, включая лимиты по доходу и численности работников.
Условия, которые должны соблюдаться
- По месту жительства ИП введён АУСН.
- Доход предпринимателя не превышает 60 млн руб.
- Численность работников не превышает 5 человек.
- Соблюдаются иные ограничения, предусмотренные п. 2, 23, 28 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ.
Если условия выполняются, договор на выполнение работ в другом регионе не требует перехода на иной налоговый режим.
Нормативная база
- Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» — п. 2, 23, 28 ч. 2 ст. 3.
- Письмо ФНС России от 27.06.2022 № СД-4-3/7908@ — разъяснение о работе ИП на АУСН в другом регионе.