Что изменилось
На 2026 год Минэкономразвития установило коэффициент-дефлятор для УСН – лимит доходов, позволяющий оставаться на спецрежиме, увеличен до 490,5 млн руб. Одновременно с 2025 года в Налоговом кодексе прямо закреплено, что из доходов исключается не только НДС, предъявленный покупателю, но и сумма туристического налога. Это правило в равной мере действует и при контроле лимита для права на УСН.
Подробный разбор
Организации и ИП на УСН с любым объектом налогообложения должны ежемесячно проверять, не превышен ли максимальный размер доходов. В 2026 году он составляет 490,5 млн руб. (рассчитан с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на этот год). Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы окажутся выше лимита, упрощенец утрачивает право на спецрежим с 1‑го числа месяца, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Доходы для сравнения с лимитом определяются по правилам ст. 346.15 НК РФ – туда включаются доходы, перечисленные в п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ из доходов исключаются:
- суммы НДС, предъявленные покупателю (приобретателю) товаров, работ, услуг, имущественных прав;
- сумма туристического налога (новое правило действует с 1 января 2025 года, введено Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Таким образом, если упрощенец применяет ставку НДС 5% (или 7%, или иную), полученный от покупателя налог не учитывается в составе доходов для контроля лимита. База для сравнения – это поступившая оплата за минусом НДС. Например, если в сентябре 2026 года на расчетный счет поступило 492 млн руб., включая НДС по ставке 5%, то для целей лимита будет учтено 468,57 млн руб. (492 / 1,05). Превышения нет, право на УСН сохраняется.
Доходы считаются кассовым методом – на дату фактического получения денег, иного имущества или погашения задолженности. Перечень доходов, суммируемых для лимита, открыт: помимо выручки от реализации во внимание принимаются внереализационные доходы, например проценты по банковским вкладам, доходы в виде безвозмездно полученного имущества и т.д. Рекомендуем сверять полученные суммы не реже одного раза в месяц, чтобы вовремя заметить приближение к пороговому значению.
Нормативная база
- Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ (внес изменения в ст. 248 НК РФ, исключив из доходов туристический налог).
- Приказ Министерства экономического развития РФ от 06.11.2025 № 734 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2026 год» (зарегистрирован в Минюсте 13.11.2025 № 84153).
- Пункт 4 ст. 346.13, ст. 346.15, п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.
Рекомендация для 1С
Поддержка новых лимитов доходов и корректного исключения сумм туристического налога при расчете права на УСН реализована в актуальных выпусках программ 1С. Для своевременного обновления следите за официальными новостями фирмы «1С».