Что изменилось
С 2025 года организации и ИП на УСН стали плательщиками НДС. Однако для многих действует автоматическое освобождение, если доход за предыдущий год не превысил установленный лимит. В 2026 году этот лимит составляет 20 млн рублей по итогам 2025 года. Даже незначительное превышение (на 1 рубль) лишает права на освобождение и обязывает исчислять и уплачивать НДС с 1 января 2026 года.
Подробный разбор
Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ внёс масштабные изменения в главу 21 НК РФ (статья 145). Теперь все упрощенцы по умолчанию признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, но могут быть освобождены от его уплаты при соблюдении определённых условий.
Условия освобождения от НДС в 2026 году
В 2026 году не платить НДС могут те, у кого сумма доходов, определяемых по правилам УСН (статья 346.15 НК РФ), за 2025 год не превысила 20 млн рублей. Важные моменты:
- освобождение применяется автоматически с начала года — подавать уведомление в инспекцию не нужно;
- налогоплательщик не вправе самостоятельно отказаться от освобождения, если лимит соблюдён;
- при любом, даже минимальном, превышении порога в 20 млн рублей право на освобождение утрачивается, и упрощенец становится полноценным плательщиком НДС с 1 января 2026 года.
Что означает для бизнеса превышение лимита
Если доход за 2025 год оказался больше 20 млн рублей, с 01.01.2026 необходимо:
- исчислять НДС со всех облагаемых операций (реализация товаров, работ, услуг, получение авансов, строительно-монтажные работы для собственных нужд и т.д.);
- выставлять счета-фактуры (в том числе авансовые) с выделенной суммой налога;
- вести книги покупок и продаж;
- представлять налоговые декларации по НДС (ежеквартально) в электронном виде;
- применять одну из налоговых ставок — 0%, 10%, 20% или расчётные ставки 5% / 7% (если выбран пониженный тариф по пункту 8 статьи 164 НК РФ).
При этом доходы учитываются точно так же, как для целей УСН: в расчёт берутся выручка от реализации и внереализационные доходы (включая, например, проценты по депозитам), за вычетом сумм, не признаваемых доходом по статье 251 НК РФ. Напомним, что для освобождения в 2025 году ориентиром служили доходы за 2024 год с лимитом 60 млн рублей — эта «переходная» норма уже выполнила свою роль.
Перспектива на ближайшие годы
Законодатель предусмотрел поэтапное снижение порога доходов для освобождения от НДС:
- в 2027–2029 годах — не более 20 млн рублей за предшествующий год (2026–2028 соответственно);
- в 2030 году — не более 15 млн рублей за 2029 год;
- начиная с 2031 года — не более 10 млн рублей за предыдущий год.
Нормативная база
- Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации…»;
- Статья 145 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2025);
- Методические рекомендации ФНС России по НДС для УСН на 2026 год (размещены на официальном сайте ФНС);
- Разъяснения Минфина России по вопросу исчисления НДС при превышении доходов за 2025 год (доведены до налогоплательщиков в 2026 году).
Рекомендация для пользователей 1С
Поддержка изменений уже реализована в актуальных выпусках программ «1С:Бухгалтерия 8» и других типовых конфигураций. Чтобы корректно вести учёт НДС при превышении лимита доходов, достаточно обновить программу до последнего официального релиза. В настройках учётной политики автоматически заполнятся нужные параметры налогообложения, а все необходимые регистры и формы отчётности (счета-фактуры, книги покупок и продаж, декларация по НДС) станут доступны в привычном интерфейсе.