Что изменилось
С 2023 года все работодатели, включая индивидуальных предпринимателей, ежемесячно представляют в налоговые органы персонифицированные сведения о физических лицах. Порядок подачи для ИП, совмещающих УСН и патентную систему, остаётся неизменным и в 2026 году: отчётность направляется строго по месту жительства предпринимателя, а не по месту постановки на учёт в качестве плательщика ПСН.
Подробный разбор
Индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, обязаны ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим, представлять персонифицированные сведения о физических лицах (п. 7 ст. 431 НК РФ). Форма, порядок заполнения и электронный формат утверждены приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (с учётом последующих изменений).
Норма п. 7 ст. 431 НК РФ прямо предписывает предпринимателям направлять указанные сведения в налоговый орган по месту своего жительства. Это правило не зависит от того, где ИП состоит на учёте по иным основаниям – например, по месту ведения деятельности, облагаемой в рамках патента. Даже если часть работников занята исключительно в «патентной» деятельности, и сам предприниматель встал на учёт в другом налоговом органе как плательщик ПСН, персонифицированные сведения всё равно подаются в инспекцию по месту жительства.
Рассмотрим ситуацию, аналогичную вашему вопросу: ИП зарегистрирован по месту жительства в Москве, там же ведёт деятельность на УСН без наёмных работников. Параллельно он применяет ПСН по деятельности в Подольске Московской области, где использует наёмный труд, и состоит на учёте в подольской инспекции. Персонифицированные сведения обо всех физических лицах, которым производились выплаты (в том числе занятым в патентной деятельности), следует подавать только в налоговую инспекцию по месту жительства – в Москве. Направлять отдельный отчёт в Подольск не требуется.
Обратите внимание: данное правило распространяется именно на персонифицированные сведения о физических лицах (аналог ранее действовавшей формы СЗВ-М). Иные расчёты по страховым взносам (РСВ) могут иметь особенности представления при совмещении режимов, но для ежемесячных сведений место подачи жёстко привязано к адресу жительства предпринимателя.
Нормативная база
- Пункт 7 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в 2026 году);
- Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ «Об утверждении формы персонифицированных сведений о физических лицах, порядка её заполнения и формата представления в электронной форме» (с изменениями и дополнениями, актуальными на текущую дату).
Рекомендация для 1С
Поддержка актуального порядка представления персонифицированных сведений, включая автоматическое определение налогового органа-получателя по месту жительства ИП и корректное заполнение формы, реализована в актуальных выпусках программ «1С:Бухгалтерия 8», «1С:Зарплата и управление персоналом 8» и других типовых конфигураций. Рекомендуем своевременно устанавливать обновления, чтобы использовать последние учтённые изменения законодательства.