Что изменилось: С 2025 года упрощенцы признаются плательщиками НДС. Освобождение возможно, только если доход за предшествующий год не превысил установленный лимит. Для 2026 года порог – 20 млн руб. (по итогам 2025 года). Если доход за 2025 год превысил эту сумму, обязанность по НДС возникает с 1 января 2026 года, а не с момента превышения лимита в течение 2026 года.
Подробный разбор
С 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН являются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). От уплаты налога освобождаются те, у кого доход за предыдущий год не превысил порогового значения (п. 1 ст. 145 НК РФ). Размер порога для освобождения на 2025 год составил 60 млн руб. (по итогам 2024 года). Далее лимит поэтапно снижается:
- 2026–2029 годы – если доход за предыдущий год (2025–2028 соответственно) не превысил 20 млн руб.;
- 2030 год – если доход за 2029 год не превысил 15 млн руб.;
- 2031 год и последующие – если доход за 2030 год и далее не превысил 10 млн руб.
Таким образом, если у организации или ИП на УСН доход за 2025 год превысил 20 млн руб., они признаются плательщиками НДС с 01.01.2026. Момент превышения в течение 2026 года значения не имеет – обязанность уже действует с начала года. Соответственно, первый налоговый период – I квартал 2026 года, декларацию нужно сдать не позднее 25 апреля 2026 года (если день не выходной).
Уплата НДС производится в составе единого налогового платежа. Подавать уведомление об исчисленной сумме налога не требуется (п. 9 ст. 58 НК РФ). Налог перечисляется по итогам квартала равными долями не позднее 28‑го числа каждого из трех следующих месяцев (п. 1 ст. 174 НК РФ). Например, за I квартал – не позднее 28 апреля, 28 мая и 28 июня. Если сумма к уплате не делится на три равные части, округление в бо́льшую сторону производится в последнем сроке уплаты (Информационное сообщение ФНС России от 17.10.2008). Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Налоговая декларация по НДС подается не позднее 25‑го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Нормативная база
- Пункт 1 статьи 145 НК РФ
- Пункт 1 статьи 45, пункты 2 и 5 статьи 174 НК РФ
- Пункт 9 статьи 58 НК РФ
- Пункт 7 статьи 6.1 НК РФ
- Информационное сообщение ФНС России от 17.10.2008 (правила округления)
Рекомендация для 1С: Поддержка расчета НДС для упрощенцев, автоматическое определение статуса плательщика, заполнение декларации и соблюдение сроков уплаты реализованы в актуальных выпусках программ 1С.