Вопрос: Организация включена в реестр МСП, основной вид деятельности – выращивание сельхозкультур (ОКВЭД 01.11). Деятельность сезонная, выручки в I квартале и полугодии нет. Можно ли в 2026 году применять пониженный тариф 15% в этих периодах?
Что изменилось
С 1 января 2026 года для субъектов МСП, занятых в приоритетных отраслях (в т.ч. сельское хозяйство), введены новые правила применения пониженного тарифа страховых взносов (пп. 17 п. 1, п. 2.4, п. 13.3 ст. 427 НК РФ). Теперь необходимо не только состоять в реестре МСП, но и подтверждать, что основной вид деятельности совпадает с Перечнем, утв. Распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р, а доля доходов от таких видов деятельности составляет не менее 70%. При отсутствии доходов в отчетном периоде право на льготу утрачивается, но может быть восстановлено по итогам года.
Подробный разбор
Условия на 2026 год
Пониженный тариф 15% (в части выплат, превышающих МРОТ) с 1 января 2026 года применяют организации и ИП из реестра МСП, если (п. 13.3 ст. 427 НК РФ, Распоряжение № 4125-р):
- основной вид деятельности по ЕГРЮЛ/ЕГРИП включен в Перечень (ОНПД);
- по итогам отчетного (расчетного) периода доля доходов от видов из Перечня составляет не менее 70% от всех доходов (по гл. 23, 25, 26.1 или 26.2 НК РФ).
Ситуация: выручка в I квартале отсутствует
Если в первом отчетном периоде (I квартал 2026 года) доход от льготируемой деятельности равен нулю, условие о 70% доле не выполняется. Значит, применять пониженный тариф нельзя с 1 января 2026 года. С выплат сотрудникам в пределах полуторакратного МРОТ придется начислять взносы по общему тарифу (30% / 15.1%). Это следует из подхода, изложенного в Письме Минфина России от 13.03.2024 № 03-15-06/22234 (для ИТ-компаний), который применяется и к МСП.
Важно: Если по итогам следующего отчетного периода (полугодие, 9 месяцев) или года доля 70% будет достигнута (например, появятся доходы от продажи зерна), можно будет произвести пересчет страховых взносов по пониженному тарифу с 1 января 2026 года. Это подтверждается позицией Минфина России (Письма от 19.05.2025 № 03-15-06/48524, от 14.03.2025 № 03-15-06/25422) для ИТ-отрасли и, по мнению авторитетных экспертов, применимо к МСП.
Особенности учета доходов
Для расчета доли доходов учитываются все поступления, определяемые по правилам той системы налогообложения, которую применяет МСП (например, для ОСН – доходы от реализации и внереализационные по ст. 248-250 НК РФ). Проценты по вкладам, курсовые разницы и иные внереализационные доходы включаются в расчет. Если они не связаны с льготируемым ОКВЭД, то будут уменьшать долю профильных доходов.
Заполнение отчетности
В расчете по страховым взносам (РСВ) за I квартал 2026 года, если условие не выполнено, пониженный тариф не применяется. Начисление взносов отражается в разделе 3 по общему коду тарифа. В случае пересчета по итогам полугодия/года потребуется уточнить РСВ за предыдущие периоды (квартал). Строка 020 Приложения 3.1 к РСВ (для отражения базы по льготе) заполняется только теми периодами, в которых право на пониженный тариф подтверждено.
Нормативная база
- Распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р – Перечень видов экономической деятельности для МСП.
- Письмо Минфина России от 13.03.2024 № 03-15-06/22234 – о применении пониженного тарифа при отсутствии доходов.
- Письмо Минфина России от 19.05.2025 № 03-15-06/48524 – о пересчете взносов при последующем выполнении условия.
- Письмо Минфина России от 14.03.2025 № 03-15-06/25422 – аналогичная позиция.
Рекомендация для 1С
Поддержка применения пониженных тарифов для МСП с проверкой условий по Перечню (Распоряжение № 4125-р) и доле доходов (70%) реализована в актуальных выпусках программ 1С. При обнаружении ошибок или необходимости пересчета взносов используйте штатные механизмы корректировки отчетности.