Что изменилось
С 1 января 2025 года вступили в силу поправки, внесённые Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Для упрощенцев полностью обновились условия освобождения от НДС и появились пониженные ставки 5% и 7%. Прежний порог в 20 млн руб. больше не применяется — теперь лимит составляет 60 млн руб. Вновь созданные организации на УСН автоматически освобождаются от НДС с даты регистрации, но теряют это право при превышении дохода в 60 млн руб. в течение года. Момент начала уплаты налога и возможность применять ставку 5% напрямую зависят от этих новых лимитов.
Подробный разбор
В 2026 году организация (или ИП), зарегистрированная в налоговом органе и сразу перешедшая на УСН, является плательщиком НДС только при превышении доходного порога. Согласно пункту 1.1 статьи 145 НК РФ, такие лица освобождаются от обязанностей по исчислению и уплате НДС с даты государственной регистрации. Никаких уведомлений для этого не требуется — освобождение предоставляется автоматически, и отказаться от него нельзя.
Освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором сумма доходов, определяемых по правилам статьи 346.15 и подпунктов 1, 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысила 60 млн руб. (п. 1.2 ст. 145 НК РФ). То есть платить НДС нужно начиная с операций того месяца, который идёт за месяцем превышения.
После утраты освобождения упрощенец вправе применять пониженные ставки НДС: 5% — если его годовой доход не превышает 250 млн руб., и 7% — если доход находится в пределах от 250 до 450 млн руб. (п. 8, 9 ст. 164 НК РФ). Если доход превысит 450 млн руб., право на спецставки теряется и нужно считать налог по общеустановленным ставкам 20% (10%).
Для организации, созданной, например, 23 апреля 2026 года, первым налоговым периодом по НДС является период со дня создания по 31 декабря 2026 года. Если в течение этого периода доход превысит 60 млн руб. (допустим, в августе), то с 1 сентября она становится плательщиком НДС. При этом платить налог по ставке 5% можно до тех пор, пока общая сумма доходов за 2026 год не превысит 250 млн руб.
Нормативная база
- Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».
- Пункты 1.1, 1.2 статьи 145 НК РФ.
- Пункты 8, 9 статьи 164 НК РФ.
Рекомендация для 1С
Поддержка новых правил освобождения от НДС для упрощенцев, а также пониженных ставок 5% и 7% реализована в актуальных выпусках программ 1С. Обновления обеспечивают автоматический контроль лимитов доходов, корректное исчисление налога с момента утраты освобождения и заполнение налоговой отчётности в соответствии с нормами 2026 года.