Вопрос. Организация арендует автомобиль у физического лица (не ИП, налоговый резидент РФ, не сотрудник). Арендодатель обратился с заявлением на получение стандартного налогового вычета на ребенка. Вправе ли он получить вычет у арендатора и как его предоставить в 2026 году?
Что изменилось
С 2025 года скорректированы условия предоставления стандартных вычетов на детей: повышен предельный доход, до которого предоставляется вычет, и увеличены размеры некоторых вычетов (информация ФНС России от 17.02.2025). Теперь лимит дохода составляет 450 000 руб. (ранее – 350 000 руб.), а размеры вычетов на второго и последующих детей возросли. Эти изменения продолжают действовать в 2026 году.
Подробный разбор
Право на стандартный вычет по НДФЛ имеют родители (супруги, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители), на обеспечении которых находится ребенок (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Налогоплательщик должен быть налоговым резидентом РФ и получать доходы, облагаемые по основной ставке НДФЛ – 13 % (или 15 % с суммы превышения 5 млн руб.) (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Доходы по договору аренды имущества, находящегося на территории РФ, относятся к доходам от источника в РФ (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ) и у резидента облагаются по указанным ставкам. Значит, арендодатель, получающий арендную плату от организации, вправе заявить стандартный вычет на ребенка у такого арендатора как у налогового агента.
Для получения вычета арендодатель должен представить арендатору заявление в произвольной форме и документы, подтверждающие право на вычет (например, копию свидетельства о рождении ребенка) (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Размеры вычетов в 2026 году
- на первого ребенка – 1 400 руб.;
- на второго ребенка – 2 800 руб.;
- на третьего и каждого последующего ребенка – 6 000 руб.;
- на ребенка-инвалида для родителей (усыновителей) – 12 000 руб., для опекунов (попечителей, приемных родителей) – 6 000 руб. (суммируется с вычетом по очередности рождения).
Лимит дохода и порядок предоставления
Вычет предоставляется ежемесячно до месяца, в котором доход арендодателя, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года у данного налогового агента, превысит 450 000 руб. С месяца превышения лимита вычет не применяется (абз. 16, 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции, действующей с 2025 года).
Если у физического лица несколько налоговых агентов, он самостоятельно выбирает, к кому обратиться за вычетом (п. 3 ст. 218 НК РФ). Подтверждать, что в других местах вычет не получается, законодательство не требует. Однако если вычет будет предоставлен в большем размере (например, несколькими агентами), налоговая инспекция сделает перерасчет и включит сумму НДФЛ к доплате в налоговое уведомление физлица (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Нормативная база
- Налоговый кодекс РФ, статья 218 (в редакции, действующей с 01.01.2025).
- Информация ФНС России от 17.02.2025 «Увеличились лимиты стандартных налоговых вычетов».
- Разъяснения Минфина и ФНС, подтверждающие право арендодателя-физлица на получение стандартного вычета у арендатора.
Рекомендация для 1С
В актуальных выпусках программ 1С поддерживается расчет стандартных налоговых вычетов с учетом изменений 2025 года. Новые размеры вычетов и лимит дохода применяются автоматически при начислении арендной платы. Для предоставления вычета достаточно внести данные о заявлении и подтверждающих документах в карточку получателя дохода (регистр «Вычеты по НДФЛ»).