Что изменилось
С 2025 года увеличены размеры стандартных налоговых вычетов на детей, а также повышен предельный доход, до достижения которого предоставляется вычет. Теперь вычет прекращается, когда доход налогоплательщика с начала года превысил 450 000 руб. (ранее — 350 000 руб.). Одновременно скорректированы суммы ежемесячного вычета: на первого ребенка — 1 400 руб., на второго — 2 800 руб., на третьего и каждого последующего — 6 000 руб., на ребенка-инвалида I или II группы — 12 000 руб. для родителей (усыновителей) и 6 000 руб. для опекунов, попечителей, приемных родителей. Эти новшества действуют начиная с налогового периода 2025 года и продолжают применяться в 2026 году.
Подробный разбор
Стандартный вычет по НДФЛ на ребенка прекращается с месяца, следующего за тем, в котором доход работника нарастающим итогом превысил 450 000 руб. (абз. 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если лимит не исчерпан, то по общему правилу вычет предоставляется до конца того года, в котором ребенку исполнилось 18 лет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Когда 18-летие приходится на май, а ребенок в этом же месяце оканчивает школу и планирует поступление на очное обучение в сентябре, работник вправе получать вычет за июнь–август без каких-либо дополнительных подтверждающих документов. Минфин России неоднократно указывал, что вычет за период от совершеннолетия до начала обучения сохраняется — до декабря соответствующего года включительно (письма от 18.05.2023 № 03-04-05/45075, от 11.11.2021 № 03-04-06/91050, от 06.10.2021 № 03-04-05/80731).
С сентября, когда ребенок становится студентом-очником, для продолжения вычета необходимо представить работодателю справку из образовательного учреждения, подтверждающую период и очную форму обучения (письмо Минфина от 21.07.2020 № 03-04-05/63596). Право на вычет в таком случае продлевается до конца года достижения 24 лет (если обучение продолжается) либо до месяца окончания учебы, если она завершается раньше.
Как отразить в отчетности
Суммы предоставленных вычетов указываются в расчете 6-НДФЛ: в разделе 2 — по строкам 130 «Сумма вычетов», а также в справках о доходах физического лица (приложение к 6-НДФЛ) в поле «Сумма стандартных вычетов». Это позволит корректно рассчитать налоговую базу и избежать расхождений при камеральной проверке.
Нормативная база
- Пункт 4 части 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ (стандартные налоговые вычеты на детей).
- Письмо Минфина России от 18.05.2023 № 03-04-05/45075.
- Письмо Минфина России от 11.11.2021 № 03-04-06/91050.
- Письмо Минфина России от 06.10.2021 № 03-04-05/80731.
- Письмо Минфина России от 21.07.2020 № 03-04-05/63596.
- Информация ФНС России об увеличении с 2025 года размеров стандартных вычетов на детей (официальный сайт nalog.gov.ru).
Рекомендация для пользователей 1С
Поддержка обновленных размеров вычетов и нового лимита дохода реализована в актуальных выпусках программ 1С. Для корректного автоматического расчета НДФЛ достаточно своевременно обновить конфигурацию. Если право на вычет прекращается из-за превышения лимита или окончания учебы, программа сама перестанет применять вычет в соответствующих месяцах.