Что изменилось
С 1 января 2026 года аккредитованные ИТ-компании применяют пониженный тариф страховых взносов только к суммам выплат, превышающим единую предельную величину базы. При этом право начислять такой пониженный тариф на вознаграждения по гражданско-правовым договорам (ГПХ) сохранено — НК РФ не содержит ограничений по виду договора для данной категории плательщиков.
Подробный разбор
Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и имеющих аккредитацию, подпунктом 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса РФ предусмотрен пониженный тариф страховых взносов. Условия его применения не содержат требования о том, что выплаты должны производиться исключительно в рамках трудовых отношений (в отличие, например, от резидентов территорий опережающего развития или свободного порта Владивосток, где пониженный тариф применяется только к трудовым договорам).
Таким образом, ИТ-организация вправе рассчитывать страховые взносы с применением пониженного тарифа как к заработной плате штатных сотрудников, так и к вознаграждениям физическим лицам по договорам гражданско-правового характера (подряда, оказания услуг, авторского заказа и т.п.).
С 2026 года порядок применения пониженного тарифа для ИТ-компаний изменился:
- В пределах единой предельной величины базы (устанавливается Правительством РФ на соответствующий год) страховые взносы начисляются по общеустановленному тарифу — 30%.
- С выплат, превышающих эту предельную величину, применяется пониженный тариф — 7,6%.
Следовательно, если выплаты по ГПХ, суммированные с другими облагаемыми доходами физического лица в данной организации, превысят лимит базы, с суммы превышения исчисляются взносы по ставке 7,6%. До достижения лимита вознаграждение по гражданско-правовому договору облагается по стандартному тарифу 30%.
При этом в базу для начисления взносов включаются только те суммы, которые признаются объектом обложения в соответствии со статьей 420 НК РФ. Из вознаграждений по ГПХ исключаются, например, компенсация документально подтвержденных расходов исполнителя, выплаты по договорам, связанным с передачей имущества, и другие необлагаемые суммы.
Нормативная база
- Налоговый кодекс РФ, статья 427 «Пониженные тарифы страховых взносов» (в редакции, действующей с 2026 года).
- Информация официального портала ИТС 1С: «Пониженный тариф страховых взносов для ИТ-организаций в 2026 году».
Рекомендация для 1С
Поддержка изменившегося порядка расчета страховых взносов для ИТ-компаний реализована в актуальных выпусках программ «1С:Зарплата и управление персоналом» и «1С:Бухгалтерия предприятия». При внесении данных о начислениях по договорам ГПХ с кодом дохода, облагаемого взносами, программа автоматически применяет тариф 30% в пределах лимита базы и 7,6% с сумм превышения — с учетом статуса организации как ИТ-компании.