Организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» при подготовке декларации за 2025 год обнаружила, что в уведомлении об исчисленном авансе за полугодие 2025 года налоговая база была занижена. Нужно ли исправлять ранее поданное уведомление? Нет, после подачи годовой декларации по УСН корректировать такое уведомление не требуется.
Почему уведомление можно не исправлять
Организации и предприниматели на УСН в течение года исчисляют и уплачивают авансовые платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев, а также единый налог за год (ст. 346.19 НК РФ, п. 3 и 4 ст. 346.21 НК РФ). Об исчисленном авансе за отчетный период нужно сообщать в налоговую инспекцию уведомлением по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (п. 9 ст. 58 НК РФ). Уведомление нужно для того, чтобы инспекция отразила налоговую обязанность на едином налоговом счете.
Итоговая сумма единого налога формируется на основании годовой декларации. Поэтому после подачи декларации по УСН за 2025 год исправлять ранее поданное уведомление об авансе не нужно. Более того, если направить уведомление об исчисленной сумме после подачи декларации, оно считается непредставленным (письмо ФНС России от 02.12.2025 № ЕА-4-15/10813@).
Как поступить
- Сформируйте годовую декларацию по УСН за 2025 год с правильными показателями.
- Не подавайте корректировочное уведомление об авансе за полугодие 2025 года.
Будут ли пени
Пени не начисляются на сумму недоимки в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета в соответствующий календарный день просрочки. Это сальдо увеличивается на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Если недоимка по авансовому платежу за полугодие 2025 года не превышает положительное сальдо ЕНС, которое числится у налогоплательщика в течение всего периода до уплаты налога по декларации, пени не начислят. Если недоимка превышает положительное сальдо ЕНС, на сумму превышения инспекторы начислят пени.
Нормативная база
- п. 9 ст. 58 НК РФ;
- ст. 346.19, п. 3 и 4 ст. 346.21 НК РФ;
- п. 3 ст. 75 НК РФ;
- приказ ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@;
- письмо ФНС России от 02.12.2025 № ЕА-4-15/10813@.