Организация-упрощенец освобождена от уплаты НДС по статье 145 НК РФ. Возникает вопрос: обязана ли она подавать налоговую декларацию по НДС. Главный вывод: при освобождении от уплаты НДС подавать декларацию по этому налогу в общем случае не нужно.
Почему декларация не требуется
С 2025 года все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Однако те из них, чей доход за предыдущий год не превысил установленный порог, освобождаются от обязанностей плательщика по исчислению и уплате налога (п. 1 ст. 145 НК РФ). Такая компания не исполняет обязанности плательщика НДС, а согласно пункту 4 статьи 174 НК РФ обязанность подавать декларацию возложена именно на плательщиков налога.
Поэтому упрощенец, освобождённый от уплаты НДС, не должен представлять декларацию по НДС. Это правило действует до тех пор, пока сохраняется освобождение.
Условия освобождения и лимит дохода
Для 2026 года освобождение от НДС применяется, если доход организации за 2025 год не превысил 20 млн рублей. Согласно информации ФНС России, этот порог сохранится на уровне 20 млн рублей вплоть до 2029 года.
Кроме того, освобождение действует только пока доход текущего года (в 2026 году) не превысит 20 млн рублей. Если же сумма дохода с начала года превысит 20 млн рублей, упрощенец начинает исполнять обязанности плательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение.
Когда всё же придётся подать декларацию
Даже освобождённый от уплаты НДС упрощенец обязан представить декларацию по НДС в двух исключительных случаях (письмо Минфина России от 11.11.2019 № 03-07-07/86820):
- если он выставил хотя бы один счёт-фактуру с выделенной суммой НДС;
- если он исполняет обязанности налогового агента по НДС.
Также обязанность подавать декларацию возникает с того квартала, в котором произошло превышение лимита дохода, поскольку с 1-го числа следующего месяца начинают действовать все обязанности плательщика НДС, включая представление отчётности.
Что делать в 2026 году
Если по итогам 2025 года доход организации не превысил 20 млн рублей и в текущей деятельности нет операций, по которым выставляются счета-фактуры с НДС или возникают обязанности налогового агента, декларацию по НДС за 2026 год подавать не нужно. При этом необходимо отслеживать текущий доход: как только он превысит 20 млн рублей, со следующего месяца у организации возникнет обязанность исчислять и уплачивать НДС и сдавать декларации.
Нормативная база:
- пункт 1 статьи 145 НК РФ — освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС для упрощенцев;
- пункт 4 статьи 174 НК РФ — обязанность подавать декларацию плательщиками НДС;
- письмо Минфина России от 11.11.2019 № 03-07-07/86820 — о необходимости подачи декларации при выставлении счёта-фактуры с НДС и при исполнении обязанностей налогового агента.