ИП на УСН в 2026 году является плательщиком НДС, так как доход за 2025 год превысил 20 млн руб. Доход за 2026 год ориентировочно составит 13 млн руб. В этом случае с 01.01.2027 у ИП нет обязанности исчислять и уплачивать НДС при реализации товаров, работ и услуг.
Как применяется освобождение от НДС
С 2025 года организации и предприниматели на УСН являются плательщиками НДС, за исключением тех, кто освобождается от его уплаты по пункту 1 статьи 145 НК РФ. Для периода 2026–2029 годов освобождение применяется, если доход за прошлый год не превысил 20 млн руб. Для 2030 года лимит по доходу за 2029 год составляет 15 млн руб. Для 2031 года и последующих лет — 10 млн руб. за 2030 год и последующие годы.
Доходы для освобождения переоцениваются ежегодно. Поэтому статус может меняться по итогам года: даже если в 2026 году предприниматель платит НДС, по результатам 2026 года ситуация может измениться.
Решение для ситуации 2026–2027 годов
Если доход за 2026 год не превысит 20 млн руб., то с 01.01.2027 организация или ИП на УСН не обязаны исчислять НДС при реализации товаров, работ и услуг. В рассматриваемом случае доход за 2026 год составляет 13 млн руб., что ниже лимита. Значит, на 2027 год освобождение применяется.
Такой вывод содержится в пункте 3 Методических рекомендаций, направленных письмом ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@.
Когда НДС снова станет обязательным
Освобождение утрачивается, если в течение налогового периода — календарного года — доходы упрощенца превысят установленный лимит. В таком случае уплачивать НДС необходимо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Если в течение 2027 года доход превысит 20 млн руб., обязанность по уплате НДС возникнет с месяца, следующего за месяцем превышения.
Нормативная база
- пункт 1 статьи 145 НК РФ — освобождение упрощенцев от обязанностей плательщика НДС;
- пункт 5 статьи 145 НК РФ — утрата права на освобождение при превышении дохода в течение года;
- пункт 3 Методических рекомендаций, направленных письмом ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@, — ежегодная переоценка доходов и отсутствие обязанности исчислять НДС с 01.01.2027, если доход за 2026 год не превысил 20 млн руб.