ИП впервые зарегистрирован в Москве в 2025 году и применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В 2026 году он начал вести бизнес в Московской области, где по соответствующему виду деятельности действуют налоговые каникулы. Можно ли применить ставку 0 % по УСН в Московской области или получить там патент со ставкой 0 %? Ответ: по УСН — нельзя, по патенту — можно до конца 2026 года при соблюдении установленных условий.
Почему по УСН ставка 0 % в Московской области не применяется
ИП на УСН уплачивает налог и авансовые платежи по месту жительства предпринимателя (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). По этому же принципу подается декларация за налоговый период (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Если ИП ведет деятельность в нескольких регионах, единый налог по УСН он уплачивает по ставке, которая действует в регионе его жительства. Поэтому ИП, проживающий в Москве, не может применять ставку 0 % по УСН к доходам от деятельности в Московской области.
Когда возможны налоговые каникулы по патенту в другом регионе
По ПСН законом субъекта РФ может быть установлена налоговая ставка 0 % для предпринимателей, которые впервые зарегистрированы после вступления в силу такого закона и работают в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг. Эти ИП вправе применять ставку 0 % со дня госрегистрации в качестве ИП непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
Законодательство не запрещает совмещать УСН и применение налоговых каникул в рамках ПСН в другом регионе. Поэтому ИП на УСН, проживающий в Москве, вправе получить патент в Московской области и использовать по нему налоговые каникулы до конца 2026 года.
Срок: норма перестает действовать с 01.01.2027
Норма о налоговых каникулах по ПСН утрачивает силу с 1 января 2027 года (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ). Минфин России указывает, что с 01.01.2027 налоговые каникулы на ПСН не применяются (письмо от 08.04.2026 № 03-11-10/29518). Соответственно, применять ставку 0 % по патенту в Московской области в описанной ситуации можно до конца 2026 года.
Условия применения
Чтобы использовать налоговые каникулы по патенту, ИП должен получить соответствующий патент в Московской области и соблюдать условия, установленные законом этого субъекта РФ. Одновременно деятельность должна относиться к указанным сферам, а сам ИП должен быть впервые зарегистрирован после вступления в силу регионального закона о каникулах.
Нормативная база
- п. 6 ст. 346.21 НК РФ — уплата налога и авансовых платежей по УСН по месту жительства ИП;
- п. 1 ст. 346.23 НК РФ — подача декларации по УСН по месту жительства ИП;
- п. 3 ст. 346.50 НК РФ — ставка 0 % по ПСН;
- п. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ — прекращение применения нормы с 01.01.2027;
- письмо Минфина России от 08.04.2026 № 03-11-10/29518.