Организация из реестра МСП, основной вид деятельности которой входит в перечень приоритетных отраслей, применяет пониженный тариф: 15% с части выплат за месяц, превышающей 1,5 федерального МРОТ. Если выплаты сотруднику превысили предельную базу ещё в полугодии 2026 года и при этом месячные выплаты выше 1,5 МРОТ, в расчёте за 9 месяцев по такому сотруднику заполняются два подраздела 1 раздела 1 — с кодом тарифа «01» и «32», а в разделе 3 — два блока с кодами застрахованного лица «НР» и «ПВ».
Как применяется тариф после превышения базы
Условия льготы: организация или ИП включены в Единый реестр субъектов МСП, основной вид деятельности по ЕГРЮЛ входит в перечень, утверждённый распоряжением Правительства России от 27.12.2025 № 4125-р, а доходы от льготных видов деятельности составляют не менее 70%. Основание — подпункт 17 пункта 1, пункты 2.4 и 13.3 статьи 427 НК РФ.
С части выплат, не превышающей 1,5 МРОТ в месяц, взносы начисляются по 30%, пока общая сумма выплат застрахованному с начала года не превысила предельную базу. После превышения базы с этой же части применяется 15,1%. С части, превышающей 1,5 МРОТ, весь период применяется тариф 15% независимо от превышения предельной базы.
Подраздел 1 раздела 1
Код тарифа указывается по строке 001 подраздела 1 раздела 1. Поскольку одновременно применяются два тарифа, заполняются два подраздела:
- с кодом «01» — общий тариф, в нём отражаются выплаты в пределах 1,5 МРОТ в месяц;
- с кодом «32» — тариф МСП, в нём отражаются выплаты свыше 1,5 МРОТ в месяц.
В обоих подразделах:
- строка 010 — общее количество застрахованных лиц, показатель одинаковый;
- строка 020 — количество лиц, выплаты которым начислены по соответствующему тарифу;
- строка 021 — количество лиц из строки 020, чьи выплаты не превысили предельную базу;
- строка 022 — количество лиц из строки 020, чьи выплаты превысили предельную базу. Сотрудник включается в эту строку с месяца превышения и далее учитывается только по ней, в строку 021 он не попадает;
- строки 030 и 050 — база: в подразделе «01» — в пределах 1,5 МРОТ, в подразделе «32» — свыше 1,5 МРОТ;
- строка 051 — база, не превышающая предельную величину;
- строка 052 — база, превышающая предельную величину;
- строка 060 — сумма взносов к уплате, строка 061 — взносы с базы до лимита, строка 062 — взносы с базы сверх лимита.
После превышения базы в подразделе с кодом «01» по строке 062 отражаются взносы 15,1% с части в пределах 1,5 МРОТ, а в подразделе с кодом «32» — взносы 15% с части, превышающей 1,5 МРОТ.
Раздел 3
Раздел 3 заполняется за последние три месяца. По графе 140 отражается общая сумма выплат за месяц, признаваемых объектом обложения по статье 420 НК РФ, включая не облагаемые по статье 422 НК РФ суммы.
Если выплата за месяц превысила 1,5 МРОТ, в подразделе 3.2.1 по каждому месяцу заполняются два блока:
- с кодом «НР» — суммы в пределах 1,5 МРОТ и взносы с них;
- с кодом «ПВ» — суммы свыше 1,5 МРОТ и взносы с них.
По графе 150 отражается база, не превышающая предельную величину. В месяце превышения лимита в неё включается только часть, не превысившая базу. Если выплата уже целиком сверх лимита, в графах 150 и 170 ставятся нули. Поэтому по сотруднику, у которого превышение базы возникло до отчётного квартала, за каждый месяц квартала графы 150 и 170 по обоим кодам будут нулевыми, а графа 140 сохраняет сумму начисленных выплат.
Нормативная база
- подп. 17 п. 1, п. 2.4, п. 13.3 ст. 427 НК РФ;
- распоряжение Правительства России от 27.12.2025 № 4125-р;
- приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@;
- приказ ФНС России от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@.