Что изменилось: С 1 января 2026 года вступил в силу новый Перечень видов деятельности для применения единого пониженного тарифа страховых взносов субъектами МСП (распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р). Одновременно в форму РСВ добавлено приложение 3.1, в котором плательщики подтверждают долю доходов от льготируемой деятельности. Разберем, как заполнять расчет, если право на пониженный тариф возникает с 1 июня 2026 года.
Подробный разбор
Право на пониженный тариф
Организации и ИП, включенные в реестр МСП, уплачивают страховые взносы по пониженному тарифу 15 % с части ежемесячных выплат, превышающей полуторакратный МРОТ, при выполнении условий пп. 17 п. 1, п. 2.4, п. 13.3 ст. 427 НК РФ:
- основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) входит в Перечень, утв. распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р;
- доля доходов от этого вида (видов) деятельности составляет не менее 70 % общей суммы доходов, определяемых по правилам гл. 23, 25, 26.1 или 26.2 НК РФ, по итогам текущего отчетного (расчетного) периода.
Если запись об основном льготируемом ОКВЭД появилась в ЕГРЮЛ в июне, право на пониженный тариф возникает с 1-го числа месяца, в котором произошло изменение (п. 13.3 ст. 427 НК РФ, разъяснения ФНС). Пересчитывать взносы за январь–май нельзя. Доля доходов для подтверждения права в такой ситуации рассчитывается по данным с даты начала льготной деятельности, то есть с июня (позиция экспертов, подкрепленная разъяснениями ФНС при аналогичных переходах).
Заполнение подраздела 1 раздела 1 РСВ
Форма РСВ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Подраздел 1 раздела 1 заполняется по каждому применяемому тарифу отдельно. Поскольку пониженный тариф действует только с июня, за полугодие формируется:
- один подраздел с кодом тарифа «01» на все выплаты, облагаемые по общему тарифу: в графе 1 — нарастающим итогом с января, в графах 2–4 — за апрель, май, июнь (в графе 4 — выплаты в части, приходящейся на общий тариф);
- второй подраздел с кодом тарифа «32» — только за июнь и только в части выплат, превышающих 1,5 МРОТ.
По строке 010 каждого подраздела указывается общее количество застрахованных лиц с начала расчетного периода и за последние три месяца (п. 4.4 Порядка). Таким образом, в подразделе с кодом «32» в графе «с начала года» и в графе за июнь (4-я графа) будет одно и то же число застрахованных за июнь. По строке 020 в подразделе с кодом «01» отражаются все физлица, которым произведены выплаты; в подразделе с кодом «32» — только те, чьи июньские выплаты превысили 1,5 МРОТ.
Приложение 3.1 к разделу 1 РСВ
С 2026 года субъекты МСП, применяющие пониженный тариф по приоритетным отраслям, обязаны заполнять приложение 3.1 (п. 9.1(1) Порядка). В поле 001 ставится код «2». Строки 010, 020, 030 заполняются следующим образом:
- строка 010 — общая сумма всех доходов, определяемых по правилам НК РФ;
- строка 020 — доходы от льготируемых видов деятельности;
- строка 030 — доля доходов (стр. 020 / стр. 010 × 100).
Поскольку льготная деятельность началась в июне, в РСВ за полугодие строки 010 и 020 следует заполнять доходами, полученными только с 1 июня (по кассовому методу — зачисленные на счета, по методу начисления — начисленные за июнь). Такой подход соответствует цели контроля доли доходов за период применения тарифа и поддерживается разъяснениями специалистов.
Раздел 3 РСВ
Раздел 3 заполняется за последние три месяца отчетного периода. В подразделе 3.2.1 для каждого физлица должно быть столько строк, сколько тарифов применяется в соответствующем месяце. За июнь потребуется две строки:
- с кодом категории «НР» — выплаты в пределах 1,5 МРОТ (общий тариф);
- с кодом категории «ПВ» — сумма превышения над 1,5 МРОТ (пониженный тариф).
В графах 140, 150, 170 указываются нарастающие суммы с начала расчетного периода. За январь–май заполняется только строка с кодом «НР».
Нормативная база
- Пункты 13.3, 2.4 статьи 427 НК РФ — условия применения пониженного тарифа субъектами МСП.
- Распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р — Перечень видов экономической деятельности (ОКВЭД).
- Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ — форма и порядок заполнения РСВ (с учетом изменений, действующих в 2026 году).
Рекомендация для 1С
Поддержка всех изменений, включая приложение 3.1 и правила его заполнения, реализована в актуальных выпусках программ «1С». Для корректного отражения доходов рекомендуется обеспечить синхронизацию данных налогового учета. Обращаем внимание, что при переходе на пониженный тариф с середины года начисление взносов и формирование отчетности программа выполняет автоматически при условии своевременного обновления и корректных настроек учетной политики.