С 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС. Исключение — упрощенцы, которые освобождены от уплаты налога. Вопрос для 2027 года: при каком доходе за 2026 год возникает обязанность платить НДС? Ответ: если доход превысил 20 млн руб.
Порог дохода для 2027 года
Освобождение от уплаты НДС на 2027 год применяется, если доход за прошлый, 2026 год не превысил 20 млн руб. Если доход оказался выше, с 1 января 2027 года появляется обязанность исчислять и уплачивать НДС. Это правило применяется и в том случае, когда плательщик перешел на УСН с другого режима налогообложения.
Доходный критерий оценивается ежегодно. В 2026–2029 годах порог для освобождения составляет 20 млн руб. по доходу за предыдущий год. В 2030 году — 15 млн руб. по доходу за 2029 год. С 2031 года и далее — 10 млн руб. по доходу за предыдущий год.
Как действует освобождение
Если доход за 2026 год не превысил 20 млн руб., упрощенец освобождается от НДС при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав. Освобождение предоставляется без подачи уведомления в ИФНС. Оно обязательное: отказаться от него нельзя.
Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП, которые сразу начали применять УСН, также могут рассчитывать на освобождение — с даты постановки на учет в налоговом органе.
Когда НДС платят даже при освобождении
Даже при действующем освобождении упрощенец обязан исчислять и уплачивать НДС, если:
- является налоговым агентом по НДС, например при приобретении товаров, работ или услуг у иностранной организации;
- ввозит товары на территорию РФ;
- выставляет счет-фактуру с выделенным НДС. В таком случае входной НДС по реализованным товарам, работам, услугам, имущественным правам продавец принять к вычету не может, а покупатель вправе принять предъявленный НДС к вычету.
Если доход превысит 20 млн руб. в течение 2027 года
Освобождение действует до тех пор, пока доход текущего года не превысил 20 млн руб. Если превышение произошло в 2027 году, обязанности плательщика НДС возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. В самом месяце превышения НДС по облагаемым операциям платить не нужно.
Льготные операции
Если упрощенец стал плательщиком НДС, на него распространяются положения главы 21 НК РФ в полном объеме, включая льготы по статье 149 НК РФ. По доходам от льготной деятельности НДС не уплачивается и после возникновения обязанности плательщика НДС.
Нормативная база
- п. 1 и 5 ст. 145 НК РФ;
- п. 2, 3, 5 ст. 346.11 НК РФ;
- п. 5 ст. 173 НК РФ;
- письма Минфина России от 15.11.2024 № 03-07-11/113540, от 02.12.2024 № 03-07-11/120833, от 15.11.2024 № 03-07-11/113541, от 07.10.2024 № 03-07-11/96800, от 05.05.2025 № 03-07-07/44848;
- Методические рекомендации, направленные письмом ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@.