Руководитель оплатил продукты для семьи корпоративной картой. Организация применяет автоматизированную УСН с объектом «доходы минус расходы». Нужно, чтобы эта сумма не уменьшала налоговую базу. Сделать это можно двумя способами — прямо в платёжке или позже в личном кабинете. Главное — уложиться в срок до 7-го числа следующего месяца.
Почему личные траты нельзя учесть
При АУСН налоговую базу уменьшают только обоснованные и документально подтверждённые затраты (п. 2 ст. 9, п. 3 ст. 6 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Покупка продуктов для семьи директора не связана с деятельностью компании — значит, она не отвечает критериям экономической обоснованности и не признаётся расходом. Поэтому банк должен передать в налоговый орган сведения о таком платеже как об операции, не учитываемой при расчёте налога.
Как указать, что платёж — не расход
Ответственность за правильную классификацию лежит на самой организации. ФНС России рекомендует применять один из двух вариантов.
Способ 1. Кодировка в платёжном поручении
В реквизите 24 «Назначение платежа» после основного текста укажите специальную метку: +Н+. От основного текста она отделяется с двух сторон знаками «+».
Пример заполнения поля 24:
покупка продуктов без НДС +Н+
Так банк сразу получит информацию, что операция не должна влиять на налоговую базу.
Способ 2. Изменение признака в личном кабинете
Если в момент платежа кодировка не была проставлена, ситуацию можно исправить после того, как операция отразится в личном кабинете клиента уполномоченной кредитной организации. Для этого нужно изменить признак отнесения к налоговой базе: вместо «Расход» установить «Неналоговая база». Корректировка допускается как по всей сумме платежа, так и по её части.
Ежемесячная сверка: срок 7-е число
Налогоплательщик обязан ежемесячно проверять, как банк разметил операции по счёту. Сделать это необходимо не позднее 7-го числа месяца, следующего за расчётным. Если в личном кабинете не внести правки, переданные банком сведения считаются подтверждёнными (ч. 1–4 ст. 15 Закона № 17-ФЗ).
Что делать, если ошибка обнаружена позже
Если после 7-го числа выявили, что личная покупка ошибочно учтена как расход, нужно обратиться в уполномоченную кредитную организацию. Скорректировать информацию можно не более чем за 36 налоговых периодов, предшествующих периоду обнаружения ошибки. Когда банк уже не является уполномоченным или прекратил деятельность, сведения об ошибке направляют через личный кабинет налогоплательщика (ч. 5 ст. 15 Закона № 17-ФЗ).
Нормативная база
- Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Автоматизированная упрощённая система налогообложения“» (ст. 6, 9, 15).