С 2026 года для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), продолжает действовать мораторий на штраф за несвоевременную подачу первой декларации по НДС. Данная мера призвана адаптировать налогоплательщиков к обязанности уплачивать НДС, которая возникла с 1 января 2025 года.
Что изменилось
Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ введена норма (статья 23), освобождающая от ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ (в виде штрафа 5% от суммы налога, но не менее 1 000 рублей) налогоплательщиков на УСН, которые впервые подали декларацию по НДС с опозданием. Это правило действует только для налоговых периодов 2026 года. Важно: мораторий не освобождает от уплаты самого налога и пеней, а также от ответственности за неуплату по статье 122 НК РФ.
Подробный разбор
Мораторий распространяется исключительно на первую декларацию по НДС для каждого налогоплательщика на УСН. Если декларация за 1-й квартал 2026 года сдана, например, только в 4-м квартале 2026 года, штраф по статье 119 НК РФ не применяется. Однако это не означает, что санкций не будет вовсе:
- Блокировка счетов – налоговая инспекция вправе приостановить операции по счетам на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 76 НК РФ, если декларация не представлена в установленный срок. Для декларации за 1-й квартал 2026 года срок — 27 апреля 2026 года.
- Ответственность за неуплату – если налог не перечислен в бюджет, последует штраф по статье 122 НК РФ: 20% от неуплаченной суммы (40% при умышленном нарушении) и пени за каждый день просрочки.
Условия применения моратория:
- Налогоплательщик должен применять УСН.
- Обязанность по уплате НДС возникла в 2026 году (например, если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей).
- Декларация подается за любой из четырех кварталов 2026 года, но только первый раз в качестве плательщика НДС.
Контроль за переходом на уплату НДС налоговые органы осуществляют через запросы в банки по расчетным счетам в порядке статьи 86 НК РФ. Рекомендуется внимательно следить за сроками и не допускать просрочек по уплате налога.
Нормативная база
- Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ (статья 23) – о моратории на штрафы по статье 119 НК РФ для налогоплательщиков на УСН за 2026 год.
- Пункт 1 статьи 119 НК РФ – штраф за непредставление налоговой декларации.
- Статья 122 НК РФ – ответственность за неуплату налога.
- Пункт 1 статьи 145 НК РФ – освобождение от НДС при доходах до 20 млн рублей за 2025 год.
Рекомендация для 1С
В актуальных выпусках программ 1С реализована поддержка моратория: при расчете пеней и штрафов система автоматически учитывает освобождение от санкций по статье 119 НК РФ для налогоплательщиков на УСН, впервые сдающих декларацию по НДС в 2026 году. Обновления позволяют корректно формировать отчетность и контролировать сроки уплаты налога.