Что изменилось
С отчетности за 2025 год применяется форма декларации по НДС, утвержденная приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ (в редакции приказа от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227). Для организаций на автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН), выставивших счет-фактуру с выделенным НДС, порядок остался прежним: нужно заплатить налог и сдать декларацию. Однако с 2026 года необходимо применять обновленный бланк и учитывать актуальные правила заполнения раздела 12.
Подробный разбор
Организации на АУСН не признаются плательщиками НДС (ч. 6 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Вместе с тем, если по просьбе контрагента такой налогоплательщик выставляет счет-фактуру (или универсальный передаточный документ) с выделенной суммой НДС, он обязан:
- исчислить и уплатить в бюджет сумму налога, указанную в счете-фактуре;
- представить в налоговый орган декларацию по НДС за тот квартал, в котором был выставлен документ (п. 5 ст. 173 НК РФ).
Налог перечисляется в общем порядке, установленном для плательщиков НДС, — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом (с учетом переносов из-за выходных).
Декларацию необходимо сдать в электронной форме. В нее включаются:
- титульный лист;
- раздел 1 — указывается сумма налога к уплате в бюджет (код ОКТМО, КБК и сумма);
- раздел 12 — «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации». Здесь построчно отражаются реквизиты каждого выставленного счета-фактуры (номер, дата, ИНН/КПП покупателя, стоимость товаров/работ/услуг, сумма НДС).
Эти правила закреплены в пункте 3.1 Порядка заполнения декларации по НДС (приложение № 2 к приказу ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ в актуальной редакции). Заполнение иных разделов для организаций на АУСН в данной ситуации не требуется, если отсутствуют другие операции, облагаемые НДС.
Нормативная база
- Налоговый кодекс РФ, пункт 5 статьи 173.
- Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ, часть 6 статьи 2.
- Приказ ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления в электронной форме».
- Приказ ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227 «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@».
Рекомендация для 1С
Поддержка обновленной формы декларации и порядка ее заполнения реализована в актуальных выпусках программ 1С. Пользователям достаточно своевременно устанавливать обновления — тогда раздел 12 будет заполняться автоматически на основании выписанных счетов-фактур с выделенным НДС, а в регламентных операциях будет корректно начислен налог для уплаты в бюджет.