Организация на ОСНО планирует с 1 января 2027 года перейти на УСН. Чтобы переход был возможен, нужно соблюсти условия, установленные НК РФ, и не позднее 31 декабря 2026 года уведомить налоговую инспекцию. Главный ориентир по доходам за 9 месяцев 2026 года — 367,875 млн руб.
Лимит доходов за 9 месяцев 2026 года
Организация вправе перейти на УСН со следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года доходы не превысили 337,5 млн руб. Этот показатель индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год, предшествующий году перехода (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
На 2026 год коэффициент-дефлятор равен 1,090 (приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734). Поэтому при переходе с 1 января 2027 года лимит доходов за 9 месяцев 2026 года составляет: 337,5 млн руб. × 1,090 = 367,875 млн руб.
На индивидуальных предпринимателей это условие не распространяется.
Средняя численность работников
У организации или ИП, которые собираются применять УСН, средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 130 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Если за 9 месяцев года, предшествующего переходу, средняя численность превысила 130 человек, налогоплательщик вправе перейти на УСН с 1 января, если до этой даты приведет численность в соответствие с требованием. Это подтверждают письма Минфина России от 01.12.2009 № 03-11-06/2/254 и от 25.11.2009 № 03-11-06/2/248.
Балансовая стоимость основных средств
Балансовая стоимость основных средств организации по данным бухучета не должна превышать 200 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Организации указывают балансовую стоимость основных средств на 1 октября года, предшествующего переходу на УСН, в уведомлении о переходе (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Если на 1 октября балансовая стоимость основных средств превысила 200 млн руб., организация вправе перейти на УСН с 1 января, если на эту дату балансовая стоимость основных средств будет не более 200 млн руб. Позиция изложена в письмах Минфина России от 27.01.2017 № 03-11-06/2/4250 и ФНС России от 29.11.2016 № СД-4-3/22669@.
Индивидуальные предприниматели не обязаны рассчитывать балансовую стоимость основных средств для перехода на УСН.
Срок уведомления
Организации и предприниматели, которые собираются работать на УСН, могут перейти на спецрежим со следующего календарного года, если уведомят налоговую инспекцию не позднее 31 декабря предыдущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Для перехода с 1 января 2027 года уведомление нужно подать не позднее 31 декабря 2026 года.
Нормативная база
- п. 1 ст. 346.13 НК РФ;
- п. 2 ст. 346.12 НК РФ;
- пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ;
- пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ;
- приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734.