Компания подала уточненный расчет 6-НДФЛ за прошлый период: по одному КБК сумма уменьшена, по другому — соразмерно увеличена. Главный вопрос — пересчитают ли пени после камеральной проверки и нужно ли подавать заявление о зачете. Ответ: при своевременной уплате налога по верному КБК отдельное заявление не требуется, а ошибочно начисленные суммы и пени должны быть обнулены.
Как учитываются изменения по КБК
В день подачи уточненного расчета 6-НДФЛ сумма к доначислению по верному КБК отражается на ЕНС. При наличии положительного сальдо эта сумма списывается вместе с соответствующей суммой пеней.
Уменьшение налога по ошибочному КБК проводится после окончания камеральной проверки уточненного расчета на основании пп. 3.1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Если уведомления по верному КБК в корректируемом периоде подавались вовремя и денежные средства фактически находились в бюджете в полном объеме, то после завершения камеральной проверки при отсутствии нарушений излишне начисленная сумма по ошибочному КБК и начисленные пени по верному КБК аннулируются.
Нужно ли подавать заявление о зачете
Действующий с 2023 года порядок возврата и зачета излишне уплаченных сумм, установленный ст. 78 и 79 НК РФ, не позволяет вернуть или перераспределить конкретный налог либо пени путем подачи отдельного заявления. Зачет и возврат возможны только в пределах общего положительного сальдо единого налогового счета.
Поэтому специальные запросы на зачет переплаты по КБК после проверки не нужны: все корректировки происходят в беззаявительном порядке.
Если пени не обнулились после проверки
Если после завершения камеральной проверки ошибочно начисленные пени не списались, можно предпринять следующие действия.
- Сделать запрос на акт сверки принадлежности сумм, перечисленных в качестве ЕНП, — форма по КНД 1160070. Запрос можно направить через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС.
- Обратиться через сервис ФНС «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС». Для этого нужно зайти на официальный сайт ФНС в раздел сервиса, ввести ИНН, ОГРН и название организации. В графе «Укажите вопрос, по которому требуется помощь» выбрать пункт «Не согласен с сальдо ЕНС, требуется сверка». В поле описания указать: «Подали уточненный 6-НДФЛ за прошлый период. Камеральная проверка завершена, налог пересчитан, но ошибочно начисленные пени не аннулированы. Просим обнулить пени, так как налог был уплачен своевременно». Также нужно оставить телефон для связи с инспекцией.
- В личном кабинете налогоплательщика перейти в раздел «Единый налоговый счет», нажать «Заявить о несогласии с сальдо» или «Направить обращение по ЕНС», заполнить краткую форму, отметить графу «Пени» и прикрепить подготовленный текст пояснения.
Какие пояснения приложить
В обращении можно указать следующее.
- Представлен уточненный расчет 6-НДФЛ за прошлый период для исправления технической ошибки в КБК.
- Уменьшение налога по ошибочному КБК учитывается на ЕНС со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки, на основании пп. 3.1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
- Обязанность по налогу признается исполненной с момента формирования достаточного положительного сальдо ЕНС или в день перечисления денежных средств.
- Уведомления по верному КБК подавались без ошибок, налог за корректируемый период уплачен полностью и своевременно.
- Пени начисляются только на реальную задолженность перед бюджетом, которая в данном случае полностью отсутствует, согласно п. 3 ст. 75 НК РФ.
Таким образом, после завершения камеральной проверки корректировка сумм по КБК и пересчет пеней должны проходить без отдельных заявлений о зачете.