Что изменилось: В 2026 году порядок исчисления авансовых платежей по НДФЛ для ИП на ОСНО остался прежним. Ключевое правило: если по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) расходы превышают доходы, сумма авансового платежа признается равной нулю. В таком случае подавать уведомление об исчисленных суммах налогов в ИФНС не требуется. Эта норма подтверждена разъяснениями ФНС и сохраняет актуальность в 2026 году.
Подробный разбор:
Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения (ОСНО) обязаны исчислять и уплачивать авансовые платежи по НДФЛ по итогам каждого отчетного периода. Согласно п. 7 ст. 227 НК РФ, сумма авансового платежа рассчитывается как разница между доходами, полученными за квартал, и величиной профессиональных и стандартных налоговых вычетов, умноженная на ставку налога.
Если по итогам первого квартала, полугодия или девяти месяцев 2026 года ваши расходы превысили доходы, то сумма авансового платежа автоматически признается равной нулю. Соответственно, обязанности по перечислению аванса в бюджет не возникает.
Возникает логичный вопрос: нужно ли подавать уведомление об исчисленных суммах налогов (форма утверждена Приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@) с нулевыми показателями?
Ответ: нет, не нужно.
- Основание: Пункт 9 ст. 58 НК РФ требует подавать уведомление только в том случае, если платеж должен быть перечислен в бюджет до подачи декларации. Если налог (авансовый платеж) к уплате отсутствует, то и уведомление подавать не требуется.
- Официальная позиция ФНС: Письмом от 27.12.2023 № ЗГ-3-8/17390@ налоговая служба прямо разъяснила, что «нулевые» уведомления подавать не нужно. Этот документ продолжает действовать в 2026 году.
Важно: Уведомление подается в ИФНС по месту учета не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В 2026 году сроки такие:
- за 1 квартал — не позднее 27 апреля 2026 (перенос с 25 апреля, так как это суббота);
- за полугодие — не позднее 27 июля 2026 (25 июля — суббота);
- за 9 месяцев — не позднее 26 октября 2026 (25 октября — воскресенье).
Нормативная база:
- Пункт 7 ст. 227 НК РФ — основы расчета авансовых платежей ИП на ОСНО.
- Пункт 9 ст. 58 НК РФ — порядок подачи уведомлений об исчисленных суммах.
- Письмо ФНС России от 27.12.2023 № ЗГ-3-8/17390@ — разъяснение об отсутствии обязанности подавать нулевое уведомление.
- Приказ ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ — утвержденная форма уведомления.
Рекомендация для 1С: В актуальных выпусках программ 1С реализована поддержка автоматического расчета авансовых платежей по НДФЛ для ИП на ОСНО. При формировании уведомления система анализирует финансовый результат: если по данным налогового учета образовался убыток, уведомление не формируется, что соответствует требованиям законодательства. Рекомендуем следить за обновлениями конфигураций.