Заказчик отклонил акт выполненных работ в форме УПД в системе ЭДО: покупатель перечислял предоплату и требует заполнить строку 5 «К платежно-расчетному документу». Организация-исполнитель не является плательщиком НДС. Требование заказчика не основано на законодательстве: в УПД со статусом «2» заполнять строку 5 не обязательно.
Почему строка 5 не относится к обязательным реквизитам
УПД со статусом «2» используется как передаточный документ — акт, то есть как первичный учетный документ. Для него обязательны реквизиты, предусмотренные частью 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ:
- наименование документа;
- дата составления;
- наименование экономического субъекта;
- содержание факта хозяйственной жизни — описание выполненных работ;
- величина натурального и (или) денежного измерения;
- должности и подписи лиц, ответственных за оформление.
Номер и дата документа об оплате в этот перечень не входят. Поэтому предоплата, полученная от покупателя, сама по себе не обязывает заполнять строку 5 в УПД со статусом «2».
УПД со статусом «2» не заменяет счет-фактуру, не является основанием для вычета НДС и не регистрируется в книгах продаж и покупок. Следовательно, в нем не заполняются или прочеркиваются показатели, обязательные исключительно для счета-фактуры по статье 169 НК РФ. К ним относится и строка 5 «К платежно-расчетному документу» — это следует из приложений № 3 и 4 к письму ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96.
Что говорит формат электронного документа
Сведения о платежно-расчетном документе являются обязательным элементом при выборе функции СЧФ или СЧФДОП при получении аванса. УПД со статусом «2» соответствует функция ДОП — передаточный документ. Поэтому в рассматриваемой ситуации строку 5 заполнять не требуется.
Можно ли указать сведения об оплате дополнительно
В акт в качестве дополнительной информации можно включить реквизиты документа об оплате. Это право, а не обязанность. К дополнительным сведениям также относятся, например, номер акта, реквизиты сторон, основание составления — ссылка на договор, сроки выполнения работ, отметка о качестве и претензиях.
Как действовать исполнителю
- Проверить, что документ сформирован как УПД со статусом «2» и используется именно как передаточный акт.
- Строку 5 не заполнять либо проставить в ней прочерк.
- При необходимости отразить реквизиты платежного поручения как дополнительную информацию — по согласованию с заказчиком.
- Сослаться заказчику на статью 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ и письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96.
Нормативная база
- Статья 169 НК РФ.
- Часть 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
- Письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96.
- Приказ ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@.